Главная
» Комментарий
» Что налоговые агенты учитывают при оформлении сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2016 год?
Что налоговые агенты учитывают при оформлении сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2016 год?
27 марта 2017
Сведения представляются по форме, действующей в 2016 г.
Сведения о выплаченных физическим лицам доходах, представляемые налоговыми агентами не позднее 1 апреля 2017 г. (в этом году – не позднее 3 апреля, так как 1 апреля – суббота), оформляются в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка).
Сведения представляются по форме, действующей в 2016 г.
Сведения о выплаченных физическим лицам доходах, представляемые налоговыми агентами не позднее 1 апреля 2017 г. (в этом году – не позднее 3 апреля, так как 1 апреля – суббота), оформляются в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка).
Форма такой справки утверждена постановлением № 100* и содержится в приложении 3 к нему, а порядок заполнения изложен в Инструкции № 100**.
Важно! Справка заполняется в деноминированных рублях и представляется:
– в электронном виде;
– по форме, действующей в 2016 г.
При заполнении справки используются:
– коды статуса плательщика, коды мест работы, коды видов авторских вознаграждений, коды видов доходов, коды налоговых вычетов, типы населенных пунктов, указанных в приложении 1 к Инструкции № 100;
– описание порядка формирования справок, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы в электронном виде, приведенное в приложении 2 к Инструкции № 100.
Что изменилось в форме справки в 2016 г.?
В 2016 г. изменения в форму и содержание справки внесены постановлением МНС Республики Беларусь от 30.03.2016 № 11 (далее – постановление № 11):
1) справка дополнена:
1.1) подп. 3.1.7 – в нем отражаются сведения о доходах, выплаченных физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подп. 1.15 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), в порядке, предусмотренном частью пятой подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК, если размер такого дохода превысил 2 000 руб. в день.
Соответствующие дополнения внесены:
– в п. 8 Инструкции № 100 – определен порядок отражения вышеуказанных доходов в подп. 3.1.7 п. 3 справки: в нем указываются порядковый номер месяца, в котором произведена выплата, и общая сумма дохода;
– приложение 2 к Инструкции № 100 – в него включена стр. 3.1.7, которая формируется следующим образом (см. табл. 1):
Таблица 1
Номер строки:
файла (справки)
Наименование реквизита
Условие заполнения
Тип реквизита, размер
Порядок заполнения, контроль
3.1.7
Месяц; сумма
У
Символьный, 50
Формируется отдельная строка с составным реквизитом 3.1.7 по каждому месяцу, в котором начислялись такие доходы
Справочно: к продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), выращенные (произведенные):
– плательщиком и (или) его близкими родственниками, а также лицами, находящимися с ним в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного;
– на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (части первая и вторая подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК);
1.2) подп. 6.12 – в нем отражаются доходы физических лиц:
– выплаченные в виде оплаты труда;
– полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг).
Справочно: с 1 июля 2015 г. доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 10 % (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.06.2015 № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области»);
2) уточнен порядок заполнения:
– подп. 3.1.6, 5.11 и 6.11 справки – в них отражаются доходы, выплаченные гражданам России, Казахстана, Армении, Кыргызии (государства – члены Евразийского экономического союза).
Доходы граждан Республики Беларусь в этих подпунктах не указываются;
– подп. 2.6 справки – в нем указываются сведения о месте жительства получателя;
3) приведены в соответствие с подп. 1.19, 1.191, 1.21, 1.26 п. 1 ст. 163 НК и п. 1 ст. 164 НК (пп. 5 и 6 приложения 1 к Инструкции № 100) коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога, а также коды стандартных налоговых вычетов, используемые при заполнении справки (см. табл. 2).
Таблица 2
Код
Виды доходов, освобождаемых от подоходного налога
500
Не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), получаемые:
– от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), – в 2016 г. в сумме, не превышающей 1 494 руб.;
– иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в 2016 г.в сумме, не превышающей 99 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК)
501
Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, – в 2016 г.в сумме, не превышающей 9 886 руб. (подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК)
502
Не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), – в 2016 г.в сумме, не превышающей 299 руб. (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК)
503
В виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемых от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, – в 2016 г. в сумме, не превышающей 1 813 руб. (подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК)
504
В виде оплаты (возмещения) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей до 18 лет за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, – в 2016 г. в сумме, не превышающей 628 руб. (подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК)
505
Доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами
4) изменен буквенный реквизит, указываемый в графе «Условие заполнения» стр. 2.6.8 «Название населенного пункта» и 2.9.8 «Название населенного пункта» - надо указать реквизит «У» (в 2015 г. это был реквизит «О»).
Административная ответственность предусмотрена…
…за непредставление в установленный срок справки (ч. 1 ст. 13.8 КоАП***)
Это нарушение предусматривает штраф в размере 2 базовых величин (БВ) с увеличением его на 1 БВ за каждые 3 календарных дня просрочки, но не более 30 БВ.
Ответственность не применяется в случае незначительности периода просрочки представления сведений (не более 1 рабочего дня, если установленный срок превышает 2 рабочих или календарных дня).
…за указание в справке недостоверных данных, если это повлияло или могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства (ч. 2 ст. 13.8 КоАП)
За это нарушение предусмотрен штраф в размере от 2 до 30 БВ.
Если же указание в справке недостоверных данных не повлияло или не могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства, то этот штраф не применяется.
Предусмотренные штрафы применяются к физическим лицам, в т.ч. к должностным лицам организации (индивидуальным предпринимателям).
Пример.Непредставление справки
По результатам налоговой проверки в августе 2017 г. установлено, что организация не представила до 3 апреля 2017 г. в налоговый орган сведения о выплаченной работнику (иностранный гражданин) в 2016 г. заработной платы.
Заполнение такой информации возложено на бухгалтера по зарплате.
Смягчающих обстоятельств при совершении данного правонарушения не установлено.
Нарушение отражено в акте проверки. К административной ответственности привлечен бухгалтер по зарплате по ч. 1 ст. 13.8 КоАП.
______________
* Постановление МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее – постановление № 100).
** Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденная постановлением № 100 (далее – Инструкция № 100).
*** Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП).
Предлагаем ознакомиться с другими материалами электронного журнала "Главный Бухгалтер.Зарплата":
поиск
войти
Что налоговые агенты учитывают при оформлении сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2016 год?
Сведения представляются по форме, действующей в 2016 г.
Сведения о выплаченных физическим лицам доходах, представляемые налоговыми агентами не позднее 1 апреля 2017 г. (в этом году – не позднее 3 апреля, так как 1 апреля – суббота), оформляются в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка).
Сведения представляются по форме, действующей в 2016 г.
Сведения о выплаченных физическим лицам доходах, представляемые налоговыми агентами не позднее 1 апреля 2017 г. (в этом году – не позднее 3 апреля, так как 1 апреля – суббота), оформляются в виде справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка).
Форма такой справки утверждена постановлением № 100* и содержится в приложении 3 к нему, а порядок заполнения изложен в Инструкции № 100**.
Важно! Справка заполняется в деноминированных рублях и представляется:
– в электронном виде;
– по форме, действующей в 2016 г.
При заполнении справки используются:
– коды статуса плательщика, коды мест работы, коды видов авторских вознаграждений, коды видов доходов, коды налоговых вычетов, типы населенных пунктов, указанных в приложении 1 к Инструкции № 100;
– описание порядка формирования справок, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы в электронном виде, приведенное в приложении 2 к Инструкции № 100.
Что изменилось в форме справки в 2016 г.?
В 2016 г. изменения в форму и содержание справки внесены постановлением МНС Республики Беларусь от 30.03.2016 № 11 (далее – постановление № 11):
1) справка дополнена:
1.1) подп. 3.1.7 – в нем отражаются сведения о доходах, выплаченных физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подп. 1.15 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), в порядке, предусмотренном частью пятой подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК, если размер такого дохода превысил 2 000 руб. в день.
Соответствующие дополнения внесены:
– в п. 8 Инструкции № 100 – определен порядок отражения вышеуказанных доходов в подп. 3.1.7 п. 3 справки: в нем указываются порядковый номер месяца, в котором произведена выплата, и общая сумма дохода;
– приложение 2 к Инструкции № 100 – в него включена стр. 3.1.7, которая формируется следующим образом (см. табл. 1):
Таблица 1
Номер строки:
файла (справки)
Наименование реквизита
Условие заполнения
Тип реквизита, размер
Порядок заполнения, контроль
3.1.7
Месяц; сумма
У
Символьный, 50
Формируется отдельная строка с составным реквизитом 3.1.7 по каждому месяцу, в котором начислялись такие доходы
Справочно: к продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), выращенные (произведенные):
– плательщиком и (или) его близкими родственниками, а также лицами, находящимися с ним в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного;
– на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (части первая и вторая подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК);
1.2) подп. 6.12 – в нем отражаются доходы физических лиц:
– выплаченные в виде оплаты труда;
– полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг).
Справочно: с 1 июля 2015 г. доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 10 % (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.06.2015 № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области»);
2) уточнен порядок заполнения:
– подп. 3.1.6, 5.11 и 6.11 справки – в них отражаются доходы, выплаченные гражданам России, Казахстана, Армении, Кыргызии (государства – члены Евразийского экономического союза).
Доходы граждан Республики Беларусь в этих подпунктах не указываются;
– подп. 2.6 справки – в нем указываются сведения о месте жительства получателя;
3) приведены в соответствие с подп. 1.19, 1.191, 1.21, 1.26 п. 1 ст. 163 НК и п. 1 ст. 164 НК (пп. 5 и 6 приложения 1 к Инструкции № 100) коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога, а также коды стандартных налоговых вычетов, используемые при заполнении справки (см. табл. 2).
Таблица 2
Код
Виды доходов, освобождаемых от подоходного налога
500
Не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), получаемые:
– от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), – в 2016 г. в сумме, не превышающей 1 494 руб.;
– иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в 2016 г. в сумме, не превышающей 99 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК)
501
Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, – в 2016 г. в сумме, не превышающей 9 886 руб. (подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК)
502
Не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), – в 2016 г. в сумме, не превышающей 299 руб. (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК)
503
В виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемых от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, – в 2016 г. в сумме, не превышающей 1 813 руб. (подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК)
504
В виде оплаты (возмещения) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей до 18 лет за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, – в 2016 г. в сумме, не превышающей 628 руб. (подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК)
505
Доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами
4) изменен буквенный реквизит, указываемый в графе «Условие заполнения» стр. 2.6.8 «Название населенного пункта» и 2.9.8 «Название населенного пункта» - надо указать реквизит «У» (в 2015 г. это был реквизит «О»).
Административная ответственность предусмотрена…
…за непредставление в установленный срок справки (ч. 1 ст. 13.8 КоАП***)
Это нарушение предусматривает штраф в размере 2 базовых величин (БВ) с увеличением его на 1 БВ за каждые 3 календарных дня просрочки, но не более 30 БВ.
Ответственность не применяется в случае незначительности периода просрочки представления сведений (не более 1 рабочего дня, если установленный срок превышает 2 рабочих или календарных дня).
…за указание в справке недостоверных данных, если это повлияло или могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства (ч. 2 ст. 13.8 КоАП)
За это нарушение предусмотрен штраф в размере от 2 до 30 БВ.
Если же указание в справке недостоверных данных не повлияло или не могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства, то этот штраф не применяется.
Предусмотренные штрафы применяются к физическим лицам, в т.ч. к должностным лицам организации (индивидуальным предпринимателям).
Пример. Непредставление справки
По результатам налоговой проверки в августе 2017 г. установлено, что организация не представила до 3 апреля 2017 г. в налоговый орган сведения о выплаченной работнику (иностранный гражданин) в 2016 г. заработной платы.
Заполнение такой информации возложено на бухгалтера по зарплате.
Смягчающих обстоятельств при совершении данного правонарушения не установлено.
Нарушение отражено в акте проверки. К административной ответственности привлечен бухгалтер по зарплате по ч. 1 ст. 13.8 КоАП.
______________
* Постановление МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее – постановление № 100).
** Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденная постановлением № 100 (далее – Инструкция № 100).
*** Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП).
Предлагаем ознакомиться с другими материалами электронного журнала "Главный Бухгалтер.Зарплата":
Вас наказали за неверное исчисление подоходного налога: можно ли просить об освобождении от уплаты штрафов?
Анна Павлова, экономист
Источник: https://www.gbzp.by/aktual/vse-temy/chto-nalogovye-agenty-uchityvayut-pri-of
Служба поддержки +375 (17) 354-43-98
Воспроизведение материалов портала GBZP.BY без письменного согласия OOO "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" запрещено.