Типичные нарушения у плательщиков обязательных страховых взносов при проведении проверок во втором полугодии 2024 г.

1. Нарушения при начислении обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование

1.1. Не начислены обязательные страховые взносы:

• на сумму материальной помощи, выплаченной в течение календарного года по основному месту работы в размере, превышающем размер помощи, предусмотренный в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь и при работе по внешнему совместительству, на сумму материальной помощи, выплаченной в размере, превышающем размер помощи, предусмотренный в абзаце третьем части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (нарушен пункт 1 статьи 4 Закона Республики Беларусь «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»   от   15.07.2021 № 118-З (далее - Закон № 118-З) и подпункты 13.1, 13.2 пункта 13 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

1.2. Излишне начислены обязательные страховые взносы:

• на пенсионное страхование в размере 28 процентов на суммы выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами II группы (нарушен пункт 1 статьи 12 Закона № 118-З).

1.3. Не начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование:

• на сумму, причитающуюся за дни трудового отпуска, когда они следовали непосредственно за днем работы в особых условиях труда (нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З);
• в полном объеме на всю сумму выплат, начисленную работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в Перечень рабочих мест с особыми условиями труда для целей профессионального пенсионного страхования (нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З).

1.4. Излишне начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование:

• на суммы заработной платы, начисленной за дни, в которых работники были заняты на работах с особыми условиями труда менее 80% от продолжительности ежедневной работы, установленной законодательством, либо не были заняты на работах с особыми условиями труда (нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З).

2. Нарушения при уплате обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование:

• обязательные страховые взносы и (или) взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачивались в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения  Республики Беларусь с нарушением установленных сроков, а также в неполном объеме (нарушены статьи 8 и 21 Закона № 118-З).

3. Нарушения при оформлении и выдаче листков нетрудоспособности, назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, государственных пособий семьям, воспитывающим детей, пособий на погребение, при предоставлении путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление.

3.1. Нарушения при оформлении листков нетрудоспособности, выданных для назначения пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

• не заполнены цифры в позиции листка нетрудоспособности «Вид ВН» (нарушен подпункт 50.7 пункта 50 Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 1/1 (далее - Инструкция № 1/1));
• в случае возникновения временной нетрудоспособности у работающих инвалидов в связи с заболеванием в позицию листка нетрудоспособности «особые отметки» лечащим врачом с заверением его подписью и личной печатью не внесена информация «заболевание связано (не связано) с причиной инвалидности» (нарушен подпункт 50.15.3 пункта 50 Инструкции № 1/1);
• отсутствует оттиск печати организации здравоохранения «Для листков нетрудоспособности и справок» при закрытии листка нетрудоспособности - в левом нижнем углу бланка листка нетрудоспособности, при заверении исправлений - рядом с печатью врача, заверяющего исправление (нарушен пункт 47 Инструкции № 1/1).

3.2. Нарушения при назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

• пособия назначены на основании листков нетрудоспособности, оформленных с нарушением установленных требований, данные листки нетрудоспособности не дооформлены в ходе проверок (в течение 7 рабочих дней, но не позднее дня, предшествующего дню завершения проверок) (нарушен пункт 3 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее - Положение № 569));
• пособия по временной нетрудоспособности назначены за период отпуска без сохранения заработной платы (нарушен подпункт 9.6 пункта 9 Положения № 569);
• пособия по временной нетрудоспособности назначены по день установления инвалидности включительно, а также за период после установления   группы   инвалидности   (нарушен   пункт 10 Положения № 569);
• неверно определено количество календарных дней временной нетрудоспособности в связи с заболеванием для назначения пособия в размере 80 процентов и 100 процентов среднедневного заработка (нарушен пункт 16 Положения № 569);
• пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет назначено в размере 80 процентов среднедневного заработка (нарушен подпункт 18.5 пункта 18 Положения № 569);
• пособие по временной нетрудоспособности в случае нарушения режима, предписанного врачом, назначено в полном размере (нарушен подпункт 19.2 пункта 19 Положения № 569);
• пособие по временной нетрудоспособности назначено не за все дни, удостоверенные листком нетрудоспособности (нарушен пункт 25 Положения № 569).

3.3. Нарушения при назначении и выплате государственных пособий семьям, воспитывающим детей:

• пособия женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, назначены в размере 100 процентов наибольшей величины бюджета прожиточного минимума (далее - БПМ), действующего не на дату рождения ребенка, а на дату выплаты пособия (нарушен пункт 2 статьи 10 Закона Республики Беларусь о государственных пособиях семьям, воспитывающим детей от 29 декабря 2012 года № 7-З (далее - Закон № 7-З));
• размер пособия в связи с рождением ребенка определен исходя из БПМ, действующего не на дату рождения ребенка, а на дату выплаты пособия (нарушен пункт 2 статьи 11 Закона № 7-З);
• неверно определен размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет - пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет на второго ребенка выплачено в размерах, установленных для первого ребенка (нарушен пункт 2 статьи 13 Закона № 7-З);
• пособие на ребенка-инвалида назначено и выплачено по день истечения срока признания ребенка инвалидом, установленного медико- реабилитационной экспертной комиссией, включительно позднее дня, предшествующего дню достижения этим ребенком возраста 18 лет (нарушен подпункт 1.1 пункта 1 статьи 16 Закона № 7-З);
• пособия на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей назначены и выплачены на других детей, не являющихся инвалидами, которые получают профессионально-техническое образование в дневной форме обучения за счет бюджетных средств (нарушен подпункт 1.3 пункта 1 статьи 16 Закона № 7-З).

3.4. Нарушения при назначении и выплате пособия на погребение:

• пособие на погребение выплачено в размере средней заработной платы работников в республике не за позапрошлый месяц относительно месяца наступления смерти (нарушена статья 32 Закона Республики Беларусь от 12.11.2001 № 55-З «О погребении и похоронном деле»).

3.5. Нарушения при выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление:

• при определении размера частичной платы за путевку в денежный доход работников включены выплаты (материальная помощь и иные единовременные выплаты, произведенные в пользу работников), на которые не начисляются обязательные страховые взносы на социальное страхование в бюджет фонда (нарушен пункт 8 Положения о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление, утвержденного  Указом  Президента  Республики  Беларусь  от  28.08.2006 № 542 «О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения»).

4. Нарушения при заполнении и представлении по застрахованным лицам сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета, в том числе для целей профессионального пенсионного страхования:

• непредставление и (или) представление с нарушением установленного срока сведений по форме ПУ-2 «Сведения о приеме и увольнении» (далее - форма ПУ-2), а именно: сведений о присвоении квалификационной категории (разряда, класса); о начале работы по определенной профессии рабочего по присвоенному разряду, квалификационной категории;
• о перемещении работников в другое подразделение; о переводе работников на другую должность служащего (профессию рабочего); о приеме на работу и увольнении с работы, в том числе по внутреннему и внешнему совместительству (нарушены статья 10 Закона       Республики       Беларусь       от       06.01.1999       №       230-З «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования» (далее - Закон № 230-З), пункты 9, 15 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 (далее - Правила);
• несоответствие данных, указанных в форме ПУ-2, сведениям, указанным в приказах о приеме на работу и (или) увольнении с работы, а именно: «номер приказа», «код вида трудового договора», «код основания увольнения» (нарушены статья 10 Закона № 230-З, пункт 9 Правил, пункт 10 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденного Постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 19.04.2014 № 7 (далее - Инструкция о порядке заполнения форм ДПУ);
• в разделе 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения» (далее – форма ПУ-3) суммы премий и (или) иных стимулирующих выплат, размер которых определяется по результатам работы за месяц или другой отчетный период указывались не в месяце, в котором они начислены (нарушены статья 10 Закона № 230-З, пункт 10 Правил, пункт 16 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ);
• в разделе 2 «Дополнительные сведения о стаже» (далее - раздел 2) формы ПУ-3 из периода по коду вида деятельности  «ВЗНОСЫВРЕМ» (период уплаты обязательных страховых взносов работодателем) не исключены дни прогулов, дни отпусков без сохранения заработной платы, подтвержденные табелями      учета    рабочего времени и приказами руководителя, необоснованно исключены дни освобождения от работы с сохранением среднего заработка (нарушены статья 10 Закона № 230-З, пункт 10 Правил, пункт 19 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ); в разделе 2 формы  ПУ-3  неверно  отражены  периоды  временной нетрудоспособности по коду вида деятельности «ПОСОБИЕ» (нарушены статья  10  Закона  № 230-З, пункт  10  Правил, пункт 19 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ);
• период по коду вида деятельности «ДЕТИ100» (отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет с выплатой пособия по уходу за ребенком (детьми) в размере 100 процентов от установленного размера) отражен не в соответствии с приказами о предоставлении указанного отпуска, а также в графе «показатель» недостоверно указано количество детей в возрасте до 3 лет (нарушены статья 10 Закона № 230-З, пункт 10 Правил, пункт 19 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ);
• не отражен период по коду вида деятельности  «ДПОСОБ100» (период получения пособия по уходу за ребенком (детьми) в возрасте до 3 лет лицами, не находящимися в отпуске по уходу за ребенком (детьми) в возрасте до 3 лет, с выплатой пособия по уходу за ребенком в размере 100% от установленного размера) (нарушены статья 10 Закона № 230-З, пункт 10 Правил, пункт 19 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ); недостоверно указаны периоды ежемесячной доплаты к заработной
• плате (код вида деятельности «ПРОФДОП») по работникам, получающим доплату вместо профессионального пенсионного страхования (нарушены статья 10 Закона № 230-З, пункт 10 Правил, пункт 19 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ);
• в форме ПУ-6 «Индивидуальные сведения на профессиональное пенсионное страхование» (далее – форма ПУ-6), раздел 1 «Сведения о начислениях и взносах на профессиональное пенсионное страхование», отражены выплаты, на которые не начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование (когда работник не был занят полный рабочий день на рабочем месте, включенном в Перечень ППС) (нарушен пункт 28 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ);
• в разделе 2 «Сведения о работе с особыми условиями труда» формы ПУ-6 включены периоды, в течение которых застрахованные лица не были заняты на работах с особыми условиями труда и не подлежали профессиональному пенсионному страхованию (нарушен пункт 30 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ).

Источник: ФСЗН