Предоставление социального отпуска в связи с регистрацией брака

Пример. Расчет среднего заработка, налогообложение и отражение в бухучете

Инженер-программист (основной работник) в январе 2025 г. взял 3 календарных дня (далее – к.д.) социального отпуска в связи с регистрацией брака.

Заработок за отработанные дни составил:

– в декабре 2024 г. – 4 000 руб. (отработан 21 день из 21), ежемесячная премия за производственные результаты – 3 400 руб.;

– в ноябре 2024 г. – 3 000 руб. (отработано 15 дней из 20), ежемесячная премия за производственные результаты – 3 600 руб., средний заработок за время служебной командировки – 2 300 руб.

Детей и иждивенцев у работника нет. Ставка взносов в Белгосстрах составляет 0,6 %.

1. Каков порядок расчета среднего заработка за дни социального отпуска?

Средний заработок при оплате социального отпуска в связи с регистрацией брака исчисляйте исходя из заработной платы, начисленной за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала данного отпуска (часть первая п. 18 Инструкции № 47**).

_____________
** Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

При исчислении среднего заработка в расчет принимайте начисленную зарплату с учетом выплат, предусмотренных п. 1 Перечня № 47***.

_____________
*** Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющийся приложением к Инструкции № 47.

Обратите внимание! В расчете учитывайте заработок по окладу и премии за производственные результаты. Средний заработок, сохраняемый за дни нахождения в служебной командировке, в расчет не принимайте.

Произведите расчет среднего заработка (см. табл. 1):

Таблица 1

Средний заработок за 1 день составит 388,89 руб.

Заработок за 3 к.д. социального отпуска – 1 166,67 руб. (388,89 × 3).

2. Какие налоги следует исчислить?

Подоходный налог

В общем случае объектом обложения подоходным налогом с физических лиц являются доходы, полученные от источников в Республике Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК*), за исключением указанных в п. 2 ст. 196 НК случаев.

_____________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Стандартный налоговый вычет в размере 192 руб. не применяйте, так как сумма дохода выше установленного предела 1 164 руб.

Сумма подоходного налога, удержанного с работника, составит 151,67 руб. (1 166,67 × 13 %).

Налог на прибыль

В состав затрат по производству и реализации включаются расходы на выплату среднего заработка, начисляемого в случаях, предусмотренных ТК, за исключением расходов, указанных в подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК (подп. 2.9 п. 2 ст. 170 НК).

В частности, на основании подп. 1.3  п. 1 ст. 173 НК к неучитываемым расходам относятся выплаты работникам:

• не предусмотренные законодательством;

• сверх размеров, установленных и (или) определенных в соответствии с законодательством.

Если коллективным договором, иными ЛПА, нанимателем на основании части второй ст. 190 ТК предусмотрено предоставление работникам не более 3 к.д. отпуска в случаях вступления в брак с сохранением среднего заработка за время такого отпуска, средний заработок работников, занятых в производственной деятельности, учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации на основании подп. 2.9 п. 2 ст. 170 НК.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах также отражаются в составе затрат по производству и реализации (подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).

3. Подлежат ли начислению взносы в ФСЗН и Белгосстрах?

Из начисленной суммы среднего заработка за дни социального отпуска 1 166,67 руб. исчислите взносы в ФСЗН и Белгосстрах (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона № 118-З**; п. 2 Положения № 1297***).

_____________
** Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

*** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

Взносы в ФСЗН составят:

– 34 % – 396,67 руб. (1 166,67 × 34 %);

– 1 % – 11,67 руб. (1 166,67 × 1 %).

Взносы в Белгосстрах – 7,00 руб. (1 166,67 × 0,6 %).

4. Как отразить в бухгалтерском учете средний заработок за дни социального отпуска в связи с регистрацией брака?

Хозяйственные операции отразите следующим образом (см. табл. 2):

Таблица 2

_____________
* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

** Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

Читайте также: 

• Неправильное определение отпускных при переносе трудового отпуска
• Неправильное продление трудового отпуска в период праздничных дней
• Изменение тарифной ставки 1-го разряда, установленной в организации, в период отпуска

Александр Красильников, заместитель главного бухгалтера РУП «Белорусская национальная перестраховочная организация»,DipIFR Rus, CIMA CertPM (Russian)