Подоходный налог по ставке 25 %. Как это работает на практике?

1. К каким доходам будет применяться ставка подоходного налога 25 %?

Данная ставка подоходного налога применяется в отношении полученных от источников в Республике Беларусь:

– дивидендов;

– доходов по трудовым договорам;

– доходов по гражданско-правовым договорам (ГПД), предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности –

если они в совокупности в 2024 г. превысят 200 000 бел. руб.

Обоснование: часть первая п. 8 ст. 214 НК. 

2. Должен ли бухгалтер контролировать указанный предел (200 000 руб.) и в случае его превышения нужно ли увеличивать удержание подоходного налога, т.е. применять новую ставку 25 %?

Бухгалтер не должен контролировать указанный в НК предел (200 000 руб.), это обязанность физлица. 

Справочно: исчисление налога по ставке 25 % будет осуществляться налоговыми органами на основании налоговой декларации по подоходному налогу, которую будут предоставлять физлица за 2024 г. по сроку не позднее 31.03.2025.

Обоснование: часть вторая п. 8 ст. 214, подп. 1.9 п. 1, п. 2 ст. 219 НК.

3. Каким образом будет уплачиваться подоходный налог, исчисленный по повышенной ставке?

Подоходный налог будет уплачиваться физлицом самостоятельно, организация не несет за это ответственность.

Справочно: уплата налога физлицом производится на основании извещения, полученного от налогового органа, по сроку не позднее 01.06.2025. Поскольку эта дата выпадает на выходной день, то физлицу можно будет сделать перечисление 02.06.2025.

Обоснование: часть четвертая п. 2 ст. 219 НК.

Таким образом, на бухгалтера не возлагается дополнительных обязанностей в связи с новой ставкой подоходного налога, ответственность несет само физлицо. Однако рекомендуем бухгалтерам сообщить своим работникам с высокими доходами о данном новшестве, поскольку подоходный налог придется уплатить самому физлицу с доходов, которые превысят установленный НК порог (200 000 руб.).

Пример. Основной работник (директор) работает по контракту, а также является учредителем

Основной работник (директор) работает в ООО по контракту, а также является учредителем с долей 40 %. Его зарплата за 2024 г. составила 195 000 руб. В 2024 г. организацией принято решение о распределении прибыли 400 000 руб., которая выплачена директору в октябре 2024 г. с уплатой подоходного налога по ставке 13 %. Стандартные и иные налоговые вычеты ему организацией не предоставлялись.

Рассчитаем сумму подоходного налога к доплате по повышенной ставке.

1. Исчисленный подоходный налог по ставке 13 %:

(195 000 + 400 000 × 40 %) × 13 % = 46 150,00 руб.

2. Сумма дохода, которая подлежит обложению подоходным налогом по повышенной ставке 25 %:

(195 000 + 400 000 × 40 %) – 200 000 = 155 000,00 руб.

3. Подоходный налог к доплате на основании предоставленной декларации и полученного извещения:

(155 000,00 × 25 %) – (155 000,00 × 13 %) = 18 600,00 руб.
Дополнительные материалы по подоходному налогу:

• Рассмотрим, какие изменения произошли в порядке представления сведений о доходах физических лиц
• Молодой специалист имеет инвалидность. Какие стандартные налоговые вычеты ему положены?
• Доход работника превысил 200 000 рублей. Нужно ли бухгалтеру удерживать подоходный налог по ставке 25 %?

Егор МОЖЕНИН, специалист по налогообложению