Подоходный налог при выплате дохода незаконно уволенному работнику

27 мая 2020

Конфликты между работником и нанимателем, в т.ч. и по вопросам увольнения, разрешаются в рамках судебного разбирательства. Причем часто в пользу работника. В итоге у сотрудника вынужденный прогул – это время, в течение которого он не имел возможности работать по вине работодателя. В материале рассмотрим, в доходы какого месяца следует включить выплачиваемый средний заработок за время вынужденного прогула, а также как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка.

Организацией на основании решения суда с 11.02.2020 восстановлен на прежней работе незаконно уволенный работник.

12.02.2020 организация выплатила данному работнику средний заработок за время вынужденного прогула за период с 14.11.2019 по 10.02.2020 в размере, указанном в решении суда, – 2 250 руб. У данного работника есть несовершеннолетняя дочь.

Возникли следующие вопросы:

1. В доходы какого месяца следует включить выплачиваемый средний заработок за время вынужденного прогула?

Средний заработок за время вынужденного прогула включается в доходы февраля 2020 г.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

НК в отношении дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула, в т.ч. выплачиваемого по решению суда, льгот не устанавливает.

С учетом изложенного указанный доход является объектом обложения подоходным налогом.

Доходы, выплачиваемые по решению суда, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды такие суммы выплачиваются (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК).

В изложенной ситуации начисление доходов работнику производилось в феврале 2020 г.

2. Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка: за каждый месяц или только за месяц начисления среднего заработка?

В данном случае организация должна руководствоваться нормами подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК с учетом приложения 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».

Так, при определении размера налоговой базы в соответствии с пп. 3–5 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 34 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

При этом стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (часть четвертая п. 2 ст. 209 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, предоставляется работнику с доходов, начисленных в феврале 2020 г., только за этот месяц в размере 34 руб.

Читайте также:

Анна Павлова, экономист