Подоходный налог при страховании внешних совместителей

Организация в январе 2020 г. заключила со страховой организацией сроком на 12 месяцев договор добровольного страхования медицинских расходов за своих работников, являющихся внешними совместителями. При этом сумма страхового взноса составила 240 руб. за каждого работника. Всю необходимую сумму организация перечислила за счет собственных средств на счет страховой организации.

Являются ли расходы организации по уплате страхового взноса для этих работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Да, являются в сумме, превышающей размер льготы.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде страховых услуг, оплаченных организацией за работника (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются доходы:

– в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые:

• от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях;

• профсоюзных организаций членами таких организаций, – в размере, не превышающем 3 622 руб. (п. 24 ст. 208 НК; приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503));

– не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные:

• от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК);

• иных организаций, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 140 руб. (п. 23 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу № 503).

В названных случаях от подоходного налога освобождаются доходы, полученные от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, для работников, для которых организация не является местом основной работы, полученный доход в виде страховых взносов может быть освобожден от налогообложения только в размере 140 руб. (при условии, что данный размер льготы, предусмотренный абз. 3 п. 23 ст. 208 НК, не был использован на иные цели).

Полученный доход в размере 100 руб. (240 – 140) подлежит обложению подоходным налогом организацией, понесшей рассматриваемые доходы.

Читайте также:

• Предоставление социального налогового вычета работнику на сумму затраченных средств за обучение дочери

• Дополнительная пенсия – будущий капитал

• Порядок установления и оплаты дополнительных работ работнику

Анна Павлова, экономист