Подарок работнице в связи с рождением ребенка: как посчитать «зарплатные» налоги и отразить в бухгалтерском учете

При рождении ребенка организация своей сотруднице сделала подарок – набор предметов по уходу за новорожденным. Стоимость такого подарка составила 250 руб. (в т.ч. НДС – 41,67 руб.).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Обратите внимание! Налогообложение подарков декретницам не зависит от того, кому выдан подарок: ребенку либо самой работнице. В обоих случаях выданный подарок считается выплатой в натуральной форме.

Взносы в ФСЗН. Подарки не поименованы в Перечне № 115^*, в котором перечислены случаи освобождения от начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Однако в данном случае это коснется только начислений в ФСЗН.
_____________
^* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Обратите внимание! Со стоимости подарка страховые взносы в ФСЗН исчисляются в общем порядке, в т.ч. и 1 %, который удерживается с работника. На момент получения подарка женщина может находиться в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком и получать «детские» пособия, с которых удерживать страховой взнос нельзя.

Таким образом, при получении подарка она должна внести начисленный страховой взнос в ФСЗН (1 %) в кассу или на расчетный счет организации.

Взносы в Белгосстрах. Взносы в Белгосстрах не начисляются, если работница:

– находится в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

– в период указанных отпусков не работает на условиях другого трудового договора (контракта), не выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности) у страхователя (часть третья п. 2 Положения № 1297^*).
_____________
^* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

Эти два условия должны выполняться одновременно.

Подоходный налог

Для целей исчисления подоходного налога подарок признается доходом работницы в натуральной форме и является объектом налогообложения (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199, ст. 200 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). В качестве налоговой базы принимается стоимость подарка с учетом НДС (п. 1 ст. 200 НК). Такие доходы освобождаются от налогообложения, если их размер в совокупности с другими доходами социального характера от организации за год не превышает установленного предела (п. 23 ст. 208 НК):

– 2 272 руб. – при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы, в течение календарного года;

– 150 руб. – при получении доходов внешними совместителями.

Если указанные размеры превышены, то с суммы превышения необходимо исчислить подоходный налог в том месяце, в котором оно произошло (п. 3 ст. 199, подп. 1.2 п. 1 ст. 213, ст. 200 НК).

Стоимость подарочного набора, врученного работнице, не будет являться вознаграждением за исполнение трудовых или иных обязанностей.

Записи в бухгалтерском учете будут следующими (см. таблицу):

Ольга Пичковская, экономист