Подача сведений по подоходному налогу

12 февраля 2025

Уже второй год наниматели представляют в ИМНС сведения о доходах физических лиц. Поговорим о сроках и способах предоставления, а также о доходах, в отношении которых не предоставляются такие сведения.

Подпишитесь на рассылку и мы уведомим вас о выходе новых материалов по предоставлению сведений, опубликованных в электронном журнале!

Налоговые агенты (государственные органы, белорусские организации, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством, филиалы, в том числе филиалы иностранных организаций и др) обязаны представлять сведения о доходах физических лиц (п. 6 ст. 85 НК).

Сроки предоставления сведений

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сведения представляются в отношении доходов каждого физического лица, признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога. Сведения предоставляются один раз в год, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 7 Перечня сведений **).

При этом для отдельных категорий налоговых агентов предусмотрены отдельные сроки предоставления сведений, которые представлены в таблице 1.

Табл. 1. Сроки предоставления сведений

Категория налогового агента	Период ликвидации, прекращения деятельности	Число периодов, за которые представляются сведения о доходах	Срок для представления сведений
Ликвидируемая организация	с 1 января по 1 апреля текущего года	Одновременно за 2 периода: - за истекший календарный год - за текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности
Ликвидируемая организация	с 2 апреля по 31 декабря текущего года	За текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности
Организация, прекращающая деятельность в результате реорганизации	с 1 января по 1 апреля текущего года	Одновременно за 2 периода: - за истекший календарный год - за текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта
	с 2 апреля по 31 декабря текущего года	За текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее 30 календарных дней со дня утверждения разделительного баланса или передаточного акта
Иностранная организация и ее представительства, прекращающие деятельность на территории Республики Беларусь	с 1 января по 1 апреля текущего года	Одновременно за 2 периода: - за истекший календарный год - за текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности на территории Республики Беларусь
	с 2 апреля по 31 декабря текущего года	За текущий год с 1 января по день представления сведений	Не позднее чем за 10 рабочих дней до дня прекращения деятельности на территории Республики Беларусь

Способы предоставления сведений

Сведения о доходах представляются по форме, установленной приложением 9 к постановлению № 35.

Сведения представляются в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента или на портал МНС. При этом налоговый агент может выбрать один из способов представления:

1. Налоговые агенты, использующие для учета доходов физических лиц бухгалтерские программы, при доработке таких программ могут формировать и представлять сведения о доходах при помощи таких программ и веб-сервиса, позволяющего отправлять заполненные и подписанные ЭЦП сведения на портал МНС.

2. Формирование и направление сведений о доходах физических лиц через Личный кабинет плательщика, вход в который осуществляется путем использования ЭЦП.

3. Формирование и направление сведений о доходах физических лиц при помощи АРМ «Плательщик».

4. Для некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих ЭЦП сведения формируются при помощи АРМ «Плательщик» и в формате json предоставляются на USB-флеш-накопителе в налоговый орган по месту постановки на учет такой организации.

Доходы, в отношении которых не предоставляются сведения

Основные сведения не предоставляются в отношении следующих доходов (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК) представлены в таблице 2.

Табл. 2. Доходы, в отношении которых не предоставляются сведения

№ п/п	Вид дохода	Примечание
1	Доходы, которые не признаются объектом налогообложения подоходным налогом. Перечень таких доходов содержится в п.2 ст.196 и п.1 ст. 201 НК	абз. 1 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК
2	Доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок)	абз. 2 ч 2 п. 6 ст. 85 НК
3	Все виды, предусмотренные законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, за исключением 3 видов компенсаций: - денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск; - выходного пособия в связи с прекращением трудового договора; - подлежащих налогообложению подоходным налогом компенсаций, выплачиваемых в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством	абз. 13 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК
4	Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) профсоюзными организациями, объединениями профсоюзов членам таких организаций, лицам, состоящим с этими членами в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктами 11-1 и 38 ст. 208 НК. Однако, если физическим лицом от профсоюзной организации получен доход, который подлежит налогообложению подоходным налогом (то есть превысил размер 1 340 рублей в отношении доходов в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок), то сведения о таком доходе представляются такой профсоюзной организацией, объединением профсоюзов	абз. 14 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК
5	Доходы, выдаваемые в натуральной форме и освобождаемых от подоходного налога в 2024 году не по месту основной работы в размере 208 руб. в соответствии с абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК	абз. 17 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК
6	О призах и (или) подарках, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктом 28-1 ст. 208 НК	абз. 18 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК
7	Доходы в виде дивидендов, полученных в течение 2024 года, за который представляются сведения о доходах, в размере, не превышающем 40 руб.	абз. 19 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК
8	Доходы в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет: - средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь; - средств бюджета; - в отношении сумм дотаций, выделенных на удешевление стоимости путевок из средств республиканского бюджета.	абз. 21 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК

_____________________________

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК);

** Перечень сведений о доходах физических лиц, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2021 N 201 (далее – Перечень сведений);

*** Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2021 N 35 "О формах и перечне сведений" (далее – постановление № 35).

Александр КРАСИЛЬНИКОВ, заместитель главного бухгалтера РУП «Белорусская национальная перестраховочная организация», DipIFR Rus, CIMA CertPM (Russian)

Вернуться к ленте

Добавить в ссылки

Мои ссылки

Вопрос-ответы

Важное