В данной публикации предлагаем разобраться с источниками выплат государственных пособий, а также изучить порядок их налогообложения. Применяя правильно на практике нормы действующего законодательства в отношении данных выплат, бухгалтер сможет уберечь организацию, нанимателя и работников от уплаты штрафных санкций и пеней.
Бухгалтеры по начислению заработной платы в бюджетных организациях практически каждый месяц начисляют и выплачивают своим работникам различные виды государственных пособий. Основные из них представлены в схеме.
Виды государственных пособий
Пособия за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – пособия за счет средств ФСЗН)
Пособия за счет средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, формируемых страховщиком (далее – пособие за счет средств Белгосстраха)
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности (по уходу) (далее – пособие по уходу)
Пособие по беременности и родам
Пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности
Пособие в связи с рождением ребенка
Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
Пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием
Пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей
Пособие на ребенка в возрасте до 18 лет, инфицированного вирусом иммунодефицита человека
Пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет
Пособие на погребение
Бухгалтерам следует знать, что не все вышеперечисленные пособия освобождаются от налогообложения. Разберемся, с каких из них следует уплатить налоги, а какие не подлежат налогообложению вовсе. Для более удобного изучения порядка налогообложения государственных пособий и законодательных актов, которые это регулируют, предлагаем ознакомиться с данными, представленными в таблице.
Порядок налогообложения государственных пособий
Пособия
за счет
Отчисления
и удержания
средств ФСЗН
средств
Белгосстраха
Обоснование
Начисляется (удерживается) / не начисляется
(не удерживается) (+/–)
В ФСЗН
–
–
Пункт 1 Перечня № 115;
абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII
В Белгосстрах
–
–
Пункт 6 Перечня № 115;
п. 2 Положения № 1297
Подоходный налог
–
Исключение:
пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу
–
Пункт 1 ст. 208 НК;
ст. 4 Закона № 7-З;
п. 5 Положения № 569;
подп. 1.1.1 п. 1 ст. 201 НК;
подп. 292.2 п. 292 Положения № 530
Документы:
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115);
Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII);
Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297);
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК);
Закон Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З);
Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение № 569);
Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение № 530).
поиск
войти
Не все пособия освобождаются от налогов!
В данной публикации предлагаем разобраться с источниками выплат государственных пособий, а также изучить порядок их налогообложения. Применяя правильно на практике нормы действующего законодательства в отношении данных выплат, бухгалтер сможет уберечь организацию, нанимателя и работников от уплаты штрафных санкций и пеней.
Бухгалтеры по начислению заработной платы в бюджетных организациях практически каждый месяц начисляют и выплачивают своим работникам различные виды государственных пособий. Основные из них представлены в схеме.
Виды государственных пособий
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности (по уходу) (далее – пособие по уходу)
Пособие по беременности и родам
Пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности
Пособие в связи с рождением ребенка
Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
Пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием
Пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей
Пособие на ребенка в возрасте до 18 лет, инфицированного вирусом иммунодефицита человека
Пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет
Пособие на погребение
Бухгалтерам следует знать, что не все вышеперечисленные пособия освобождаются от налогообложения. Разберемся, с каких из них следует уплатить налоги, а какие не подлежат налогообложению вовсе. Для более удобного изучения порядка налогообложения государственных пособий и законодательных актов, которые это регулируют, предлагаем ознакомиться с данными, представленными в таблице.
Порядок налогообложения государственных пособий
Пособия
за счет
Отчисления
и удержания
средств ФСЗН
средств
Белгосстраха
Обоснование
Начисляется (удерживается) / не начисляется
(не удерживается) (+/–)
В ФСЗН
–
–
Пункт 1 Перечня № 115;
абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII
В Белгосстрах
–
–
Пункт 6 Перечня № 115;
п. 2 Положения № 1297
Подоходный налог
–
Исключение:
пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу
–
Пункт 1 ст. 208 НК;
ст. 4 Закона № 7-З;
п. 5 Положения № 569;
подп. 1.1.1 п. 1 ст. 201 НК;
подп. 292.2 п. 292 Положения № 530
Документы:
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115);
Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII);
Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297);
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК);
Закон Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З);
Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение № 569);
Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение № 530).
Читайте также:
Право на пособие и его размер на второго ребенка, когда старший ребенок воспитывается в детском доме семейного типа
Екатерина ПИЛЬКЕВИЧ, бухгалтер-ревизор
Источник: https://www.gbzp.by/aktual/ne-vse-posobiya-osvobozhdayutsya-ot-nalo
Служба поддержки +375 (17) 354-43-98
Воспроизведение материалов портала GBZP.BY без письменного согласия OOO "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" запрещено.