Материальная помощь к юбилею организации: важные бухгалтерские вопросы

В данном материале рассмотрим основные нюансы, на которые должен обратить бухгалтер при начислении и выплате материальной помощи работникам в связи с юбилеем организации.

Пример. Работникам выплачена материальная помощь в связи с юбилеем организации

К юбилею организации всем работникам (50 человек) была выплачена материальная помощь в размере 150 руб. каждому сотруднику.

Рассмотрим основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при таких выплатах.

1. Нужно ли составлять договор дарения в данном случае?

Нет, не нужно.

Комментарий эксперта

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2 и 3 ст. 545 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) (п. 1 ст. 545 ГК). Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в 5 раз установленный законодательством размер базовой величины (п. 2 ст. 545 ГК).

Справочно: постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2021 № 792 «Об установлении размера базовой величины» установлена базовая величина в размере 32 руб.

Таким образом, 5-кратный размер базовой величины составит 160 руб. В данном случае он не превышен, поэтому дарение может быть совершено устно.

2. На каком субсчете следует отразить начисление материальной помощи?

По дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Комментарий эксперта

В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включается среди прочего материальная помощь работникам организации (п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (п. 55 Инструкции № 50*).
* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

3. Следует ли удерживать подоходный налог с суммы выплачиваемой материальной помощи?

Не следует, если стоимость дохода с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 2 440 руб. (по месту основной работы), 161 руб. (не по месту основной работы).

Комментарий эксперта

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК), полученные:

– от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК;

– иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).

4. Следует ли исчислять обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?

Не следует, если стоимость дохода с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 2 440 руб. (по месту основной работы), 161 руб. (не по месту основной работы).

Комментарий эксперта

С 2022 г. Перечень № 115* изложен в новой редакции. В п. 13 Перечня № 115 включены выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9 и п. 12 Перечня № 115), от работодателя:
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

– по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года (подп. 13.1 п. 13 Перечня № 115);

– при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года (подп. 13.2 п. 13 Перечня № 115).

Таким образом, доходы работников в виде материальной помощи к юбилею организации, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, не будут облагаться страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах, если стоимость дохода с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 2 440 руб. (по месту основной работы), 161 руб. (не по месту основной работы).

В случае если имеется превышение этой величины, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах исчисляются с суммы превышения.

5. Учитывается ли данная выплата при налогообложении прибыли?

Материальная помощь – нет, а страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах – да.

Комментарий эксперта

При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, в т.ч. материальная помощь, выплата которой не предусмотрена законодательством или сверх размеров, установленных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК). В состав внереализационных расходов включаются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением указанных в подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов (подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК).

Таким образом, рассматриваемые страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах согласно подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК включаются в состав внереализационных расходов при налогообложении прибыли.

Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком»