Какие суммы не принимаются к социальному налоговому вычету

Физические лица вправе частично компенсировать свои расходы на обучение посредством получения социального налогового вычета по подоходному налогу.

К вычету не принимаются суммы:

– оплаты за обучение лиц, не являющихся близкими родственниками плательщика;

– оплаты за обучение в иностранном учреждении образования;

– оплаты за обучение в аспирантуре (адъюнктуре) и докторантуре (ступени послевузовского образования);

– оплаты за обучение на факультете довузовской подготовки, подготовительном отделении, подготовительных курсах;

– оплаты за обучение в рамках оказания учреждением образования дополнительных услуг по обучению.

Пример 1. Дополнительные услуги по обучению

Сын работника организации обучается в МГЛУ, где получает первое высшее образование. Кроме того, в соответствии с договором на оказание дополнительных услуг на платной основе, заключенным с этим университетом, сын работника помимо основного иностранного языка проходит обучение еще одному иностранному языку.

С учетом того что обучение второму иностранному языку выходит за рамки общего курса обучения в вузе и носит характер дополнительно предоставляемой услуги, денежные средства, уплаченные работником за это обучение сына, не подлежат социальному налоговому вычету;

– направленные на погашение (возврат) кредитов иностранных банков, займов, полученных от иностранных организаций или иностранных индивидуальных предпринимателей, полученных на обучение;

– направленные на погашение займов, полученных на обучение от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

– процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам, а также пеней и комиссий.

Пример 2. Комиссия банка за обслуживание кредитного договора

Работник представил в организацию документы, подтверждающие расходы по погашению кредита, полученного им для обучения своей дочери в БГЭУ, где она получает первое высшее образование. В этих документах в т.ч. указаны суммы по оплате комиссии банка за обслуживание кредитного договора.

Так как суммы, израсходованные работником организации на оплату услуг банка по обслуживанию кредитного договора (комиссионные платежи банку за сопровождение и обслуживание кредита), не являются расходами, непосредственно направленными им на обучение дочери, а также не относятся к процентам за пользование банковским кредитом, то по таким суммам организация не вправе предоставить социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК;

– оплаты за счет средств семейного капитала, полученного в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18.09.2019 № 345.

Анна Павлова, экономист