Бухгалтерский налоговый учет выдачи новогодних подарков и материальной помощи

08 января 2025

В преддверии Нового года многие организации дарят работникам, их детям подарки, оказывают материальную помощь. Также нередко организации вручают работникам подарочные сертификаты. У бухгалтеров возникают вопросы по бухгалтерскому учету и налогообложению расходов, понесенных организациями на приобретение подарков, выдачу материальной помощи, подарочных сертификатов. Данная статья поможет правильно отразить в бухгалтерском учете и учесть при налогообложении понесенные затраты. Рассмотрим данный вопрос c учетом произошедших изменений законодательства.

Раздел 1. Учет выдачи подарков работнику в бухгалтерском и налоговом учете, документальное оформление выдачи подарков

Поскольку приобретенные подарки не являются товарно-материальными ценностями, приобретенными в качестве товаров для реализации, а также не соответствуют условиям принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств, их учет, по мнению автора, следует организовать на счете 10 «Материалы» (п. 4 Инструкции № 26*). Данный подход подтверждает и подп. 2.1. п. 2 НСБУ № 64**, поскольку от данных активов организация не предполагает получение экономических выгод в течение периода более 12 месяцев.

В бухгалтерском учете выдача подарков работникам следует отразить следующими записями (см. табл. 1):

Таблица 1

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражено оприходование подарков	10-13	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Примечание: Организация может уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в типовом плане счетов, исключая или объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета (п. 3 Инструкции № 50***). Для учета подарков целесообразно завести отдельный субсчет, например субсчет 10-13 «Подарки».
Отражена сумма «входного» НДС по подаркам	18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»	60
Отражена выдача подарков	90-10	10-13
Примечание: В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются среди прочего, стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, переданных безвозмездно (абз. 4 п. 13 Инструкции № 102****).
Отражено начисление НДС	90-10	68-2
Примечание: исчисленные организацией суммы НДС отражаются по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДС, исчисленную по безвозмездно переданным товарам (за исключением инвестиционных активов), работам, услугам. При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения (п. 14 ст. 120 НК*****). При безвозмездной передаче товаров моментом их фактической реализации признается дата отгрузки товаров, определяемая согласно п. 2 ст. 121 НК (п. 21 ст. 121 НК).