В настоящее время много иностранных граждан и лиц без гражданства работают на территории Республики Беларусь по трудовым договорам. В этом случае бухгалтер, начисляя заработную плату, может столкнуться с вопросами: подлежат ли иностранные граждане социальному и пенсионному страхованию и как правильно произвести начисления в фонд социальной защиты населения? Ответы на них вы найдете в статье.
Из письма в редакцию:
"В нашей организации работают иностранцы: гражданин Литвы и гражданин Российской Федерации. Отличаются ли начисления взносов в фонд социальной защиты населения для граждан Литвы и граждан Российской Федерации? Ранее требовалось заявление от работников для начисления взносов. Сохранилось ли это правило сейчас?
С уважением, бухгалтер Лилия Ивановна"
Уважаемая Лилия Ивановна, надо сказать, что в 2015 г. произошли изменения. А теперь рассмотрим сложившуюся ситуацию подробнее.
Плательщики, объект и размеры обязательных страховых взносов в Республике Беларусь установлены Законом Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь" (далее – Закон № 138-XIII).
Плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет фонда, в частности, являются работодатели и работающие граждане (ст. 1 Закона № 138-XIII).
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона № 138-XIII, подп. 1.5 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 "О совершенствовании пенсионного обеспечения").
Однако если международным договором определены иные правила, чем те, которые предусмотрены законодательством Республики Беларусь о государственном социальном страховании, то применяются правила международного договора (ст. 3 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII "Об основах государственного социального страхования"; далее – Закон № 3563-XII).
С 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор), подписанный в г. Астане 29 мая 2014 г. Договор предусматривает, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств – членов Евразийского союза и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства (п. 3 ст. 98 Договора).
Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств – членов Евразийского союза засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства. Пенсионное обеспечение трудящихся государств – членов Евразийского союза и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
С учетом изложенного уплата обязательных страховых взносов (далее – взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) на социальное страхование (6 %) за граждан Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Армения, работающих в Республике Беларусь по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, производится плательщиком взносов в обязательном порядке (изъявление желания работников об участии в системе государственного социального страхования не требуется).
Граждане Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Армения, осуществляющие трудовую деятельность в Республике Беларусь, за которых уплачиваются взносы в бюджет фонда, имеют право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, независимо от статуса их проживания на территории Республики Беларусь (временно пребывающие, временно или постоянно проживающие), на тех же условиях, в тех же размерах и в том же порядке, что и граждане Республики Беларусь.
При назначении и выплате указанных пособий применяются нормы законодательства Республики Беларусь: Закона Республики Беларусь "О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей", Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569, и других нормативных правовых актов, регулирующих вопросы государственного социального страхования.
Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 %.
Таким образом, поскольку за граждан государств – членов Евразийского союза уплачиваются согласно Договору только взносы на социальное страхование, белорусская организация должна за гражданина Российской Федерации начислять и уплачивать взносы в бюджет фонда в размере только 6 %.
Взносы на пенсионное страхование не начисляются.
Взносы в размере 1 % за счет средств самого гражданина также не начисляются.
Иностранным гражданам и лицам без гражданства, работающим в Республике Беларусь, законодательством предоставлено право участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию (ст. 7 Закона № 3563-XII). Другими словами, для работника-иностранца государственное социальное страхование является добровольным.
Работник-иностранец, желающий участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию, подает работодателю заявление (п. 6 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40; далее – Положение № 40). Данное обстоятельство также может быть закреплено в трудовом договоре. В этом случае работник-иностранец пользуется правами и несет обязанности наравне с гражданами, за которых и (или) которыми взносы на государственное социальное страхование уплачиваются в обязательном порядке (п. 4 Положения № 40).
Необходимо отметить, что иностранные граждане и лица без гражданства вправе пользоваться как всей системой государственного социального страхования (в которую включаются социальное, пенсионное и профессиональное пенсионное страхование), так и какой-либо ее частью. В связи с этим в заявлении работника-иностранца, желающего участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию, или в трудовом договоре с ним должно быть определено, хочет он быть застрахованным полностью либо только частично.
Если работник-иностранец пользуется всей системой государственного социального страхования или ее частью, исчисление и уплата суммы причитающихся взносов на социальное, пенсионное и (или) профессиональное пенсионное страхование производятся организацией в общеустановленном порядке (ст. 2, 3 Закона № 138-XIII).
Пример
Начисление взносов в ФСЗН на выплаты работникам-иностранцам
В организации работают иностранцы: Скирутис Г. – гражданин Литвы, Петров П.О. – гражданин Российской Федерации, Кравченко Р.О. – гражданин Украины. Кравченко Р.О. написал заявление, где выразил желание пользоваться действующей в Республике Беларусь системой государственного социального страхования.
В бухгалтерском учете организации будут составлены следующие записи (см. таблицу):
Надеюсь, Лилия Ивановна, вопросы начисления взносов в ФСЗН для Вас стали понятнее.
Искренне Ваша, Ольга Павловна
