Нередко случается так, что работник попадает в сложную жизненную ситуацию, для решения которой требуются дополнительные денежные средства. В таком случае наниматель может оказать работнику материальную помощь. Что нужно знать бухгалтеру и какие налоги нужно исчислить из суммы материальной помощи, автор подробно рассмотрел в статье.
При наступлении определенных обстоятельств у работника наниматель может добровольно предоставить ему материальную помощь на безвозмездной основе. Это могут быть как денежные средства, так и материальные ценности (например, готовая продукция, товары, материалы и т.д.). Предоставление материальной помощи в рамках социальной политики является правом нанимателя.
Основания для выплаты материальной помощи могут быть различными, например:
– чрезвычайные ситуации;
– рождение ребенка;
– уход в трудовой отпуск;
– праздничные дни;
– смерть члена семьи;
– длительная болезнь и т.д.
Материальная помощь не относится к результатам деятельности организации, и поэтому такие выплаты имеют непроизводственный характер. Решение о выплате материальной помощи работнику оформляется приказом руководителя. Размер материальной помощи также устанавливает руководитель организации либо иное уполномоченное лицо. Порядок оказания материальной помощи может быть предусмотрен в коллективном или трудовом договоре.
Подоходный налог
Плательщиками подоходного налога являются физические лица (ст. 152 Налогового кодекса РБ; далее – НК).
Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
– от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ;
– от источников в Республике Беларусь, – для физических лиц, непризнаваемых налоговыми резидентами РБ (п. 1 ст. 153 НК).
Законодательством предусмотрены доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц. К ним, в частности, относятся не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, полученной:
– от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 11 430 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
– организаций и индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 755 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).
Также не облагается налогом (освобождается от налогообложения) сумма материальной помощи, оказываемой:
– в связи с чрезвычайной ситуацией;
– организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника, в т.ч. пенсионера, ранее работавшего в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства.
Пример 1
Оказание работнику материальной помощи в связи со смертью близкого родственника
Работнику по основному месту работы в ноябре в связи со смертью близкого родственника оказана материальная помощь в размере 12 000 000 руб. Заработная плата за этот период составила 6 000 000 руб.
Поскольку законодательством такая материальная помощь освобождается от обложения подоходным налогом в полном размере, то подоходный налог следует удержать только из суммы начисленной заработной платы: 6 000 000 руб. × 12 % = 720 000 руб.
<…>
Полный текст читайте в журнале "Главный Бухгалтер. Зарплата", № 24 / 2014.
